Sprawozdania budżetowe jednostek samorządowych

Poradnik wyjaśniający jak krok po kroku sporządzić sprawozdania budżetowe występujące w jednostkach samorządowych.

Książka wyjaśnia, jak sporządzać poszczególne wiersze i kolumny każdego sprawozdania budżetowego występującego w jednostkach samorządu terytorialnego, samorządowych jednostkach budżetowych i samorządowych zakładach budżetowych. Zawarta w niej wiedza pozwoli uniknąć błędów przy ich sporządzaniu i rozwiać wątpliwości związane z interpretacją wytycznych zawartych w instrukcji do sporządzania poszczególnych sprawozdań stanowiącą załącznik do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

Książka uwzględnia regulacje nowego rozporządzenia z 29.1.2025 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. z 2025 r. poz. 133), które wprowadziło zmiany w zakresie sporządzania sprawozdań: Rb-27S i Rb-27ZZ, Rb-PDP, Rb-ST, Rb-50. Przepisy nowego rozporządzenia stosuje się po raz pierwszy do sprawozdań sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się od 1.1.2025 r.

Książka uwzględnia również zmiany wprowadzone przez:

• rozporządzenie Ministra Edukacji z 18.12.2024 r. w sprawie sposobu podziału łącznej kwoty potrzeb oświatowych między jednostki samorządu terytorialnego w roku 2025 (Dz.U. z 2024 r. poz. 1930), które zawiera sposób obliczania udziału środków na oświatę w otrzymywanej przez JST subwencji,
• nową ustawę o dochodach jednostek samorządu terytorialnego z 1.10.2024 r. (Dz.U. poz. 1572),
• nowelizację klasyfikacji budżetowej z 13.12.2024 r. (Dz.U. poz. 1872).

W książce znajdą Państwo:

• wyjaśnienia jak sporządzać poszczególne wiersze i kolumny każdego sprawozdania budżetowego zgodnie z nowymi zasadami,
• 30 nowych odpowiedzi, których nie było w poprzednich wydaniach i które odwołują się do bieżących problemów związanych ze sporządzaniem sprawozdań budżetowych,
• ponad 250 zaktualizowanych odpowiedzi na szczegółowe pytania w podziale na poszczególne sprawozdania budżetowe,
• wyjaśnienia jak ujmować dane zdarzenia gospodarcze w sprawozdaniach budżetowych w formie odpowiedzi na pytania,
• przedstawienie sytuacji, gdy następują powiązania między poszczególnymi sprawozdaniami budżetowymi,
• aktualne przykłady sporządzania 10 sprawozdań budżetowych wraz z wypełnionym wzorem sprawozdania,
• powiązania z ewidencją księgową i z klasyfikacją budżetową,
• terminarz sporządzania i przekazywania sprawozdań.

Dzięki tej książce dowiedzą się Państwo m.in.:

• jak wykazywać w sprawozdaniu Rb-ST środki z udziału we wpływach z PIT w sytuacji zmiany przepisów w ich przekazywaniu JST i problemów z ujmowaniem raty udziału, w tym podatku, otrzymanej w grudniu 2024 r., a dotyczącej 2025 r.,
• jakie dane należy wykazywać w kolumnie „Dochody wykonane" w sprawozdaniach Rb-27S i Rb-27ZZ po zmianie przepisów dotyczących sprawozdawczości budżetowej,
• jak prawidłowo wykazać w sprawozdaniu Rb-27S dochody z tytułu subwencji ogólnej i udziałów w PIT od 2025 r. w kolumnie „Dochody wykonane",
• w jakim zakresie od 2025 r. zmienił się zakres wykazywanych danych w sprawozdaniu Rb-PDP,
• w jakiej kolumnie sprawozdania Rb-27S gmina powinna wykazywać skutki ulg udzielonych w podatku rolnym, które wynikają z ustaw, tj. ulg inwestycyjnych,
• jak prawidłowo należy sporządzić sprawozdanie jednostkowe Rb-27S z urzędu i organu i jakie są terminy jego złożenia,
• czy w sprawozdaniu Rb-ST należy wykazać środki z kaucji, które omyłkowo wpłynęły na rachunek bankowy budżetu gminy zamiast na wyodrębniony rachunek sum depozytowych,
• jak w sprawozdaniu Rb-ST należy wykazać odsetki na rachunku bankowym wydatków niewygasających dopisane przez bank na koniec roku budżetowego,
• jak prawidłowo powinno się wykazywać w rocznym sprawozdaniu Rb-27S niepodatkowe odsetki od należności będących zaległościami,
• czy w sprawozdaniach Rb–N oraz Rb–27S należy wykazać grzywnę, której wysokość jest kwestionowana przez zobowiązanego,
• w jakiej kolumnie sprawozdania Rb-27S należy wykazać porozumienie w sprawie zaliczenia nadpłaty podatku na poczet podatku od nieruchomości wraz z odsetkami,
• w jakiej kolumnie sprawozdania Rb-27S należy wykazać należności pozostałych do zapłaty przez zlikwidowaną spółkę,
• jak należy wykazać odsetki od zaległości sanacyjnych w sprawozdaniu Rb-27S, czy powinno się zatrzymać naliczenie odsetek, jeśli tak to na jaki dzień,
• jak prawidłowo wykazać dane w kolumnie „Dochody wykonane" w sprawozdaniu Rb-27S i Rb-27ZZ,
• w jaki sposób prawidłowo wykazać w sprawozdaniu Rb-27S dochody z tytułu subwencji oraz udziałów w podatku dochodowym od osób fizycznych,
• jak ująć w sprawozdaniu Rb-27S kwot skutków finansowych wynikających z decyzji organu podatkowego dotyczącej umorzenia zaległości podatkowej,
• czy w sprawozdaniu Rb-ST należy wykazać odsetki od środków zgromadzonych na rachunku wydatków niewygasających,
• czy naliczone na koniec kwartału odsetki od zaległości podatkowych należy ujmować w sprawozdaniu Rb-27S w kolumnie „zaległości netto",
• czy w sprawozdaniu Rb-27S należy wykazywać skutki umorzeń, odroczeń i rozłożeń na raty opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi, a także skutki ulg za kompostowniki,
• czy w sprawozdaniu Rb-27S należy wykazywać skutki umorzenia z urzędu zobowiązań podatkowych, które nie zostały zaspokojone w zakończonym postępowaniu upadłościowym,
• czy zwrot dochodu z lat ubiegłych z tytułu renty planistycznej, opłaty prolongacyjnej i odsetek od renty planistycznej będzie zwrotem dochodu [i wykażemy go ze znakiem (–) w sprawozdaniu Rb-27S], czy wydatkiem,
• czy należy wykazać w Rb-27S dochody wynikłe z zapłaty kartami płatniczymi dokonanymi w grudniu – które wpłynęły na rachunek urzędu w styczniu 2025 r.,
• jeśli na wyciągu bankowym z 2.1.2025 r. są środki pieniężne regulujące należności cywilnoprawne z datą stempla 30.12.2024 r. to czy należy je zakwalifikować jako dochód wykonany i wykazać w sprawozdaniu rocznym Rb-27S za rok 2024,
• czy odzyskane, nienależnie wypłacone ze środków budżetu państwa świadczenia rodzinne są ujmowane w sprawozdaniu Rb-27ZZ,
• w wyniku weryfikacji zdarzeń gospodarczych na koniec marca, okazało się że jednostka przez pomyłkę zapłaciła dwa razy za fakturę za zakupione materiały biurowe. W miesiącu kwietniu kwota została zwrócona na nasze konto. Jak wykazać taką sytuację w sprawozdaniu Rb-28S za marzec,
• czy wydane decyzje dotyczące przyznanych świadczeń przekraczające plan są wykazywane w zaangażowaniu w sprawozdaniu Rb-28S z Ośrodka Pomocy Społecznej w rozdziale 85228 „Usługi opiekuńcze i specjalistyczne usługi opiekuńcze",
• czy w sprawozdaniu Rb-28S należy wykazywać zobowiązania dotyczące kolejnych lat z tytułu odsetek od zaciągniętych zobowiązań,
• czy środki z budżetu UE powinny być wyodrębnione w sprawozdaniu Rb-28S,
• czy w wykonanych wydatkach w sprawozdaniu Rb-28S za grudzień należy ująć dane dotyczące wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego, oraz poniesionych na fundusz sołecki,
• czy w sprawozdaniu o wydatkach Rb-28S można wykazać zobowiązania na minusie,
• czy jednostka organizacyjna gminy może sporządzać dwa odrębne sprawozdania Rb-28S (podział na zadania własne i zlecone),
• czy i w jaki sposób zaciągnięty przez powiat w 2025 r. kredyt w rachunku bieżącym na sfinansowanie przejściowego deficytu budżetu należy wykazać w sprawozdaniu Rb-NDS,
• w jaki sposób przekroczony deficyt budżetowy (wykonany jest większy od zaplanowanego) wykazać w sprawozdaniu Rb-NDS,
• kto i na jakiej podstawie może podpisać sprawozdania w imieniu gminy w razie nieobecności skarbnika i prezydenta miasta,
• czy zastępca wójta może podpisywać sprawozdania budżetowe i sprawozdania w zakresie operacji finansowych gminy.