Podatek od nieruchomości. Skuteczne wymierzanie zobowiązań podatkowych + wzory do pobrania

Zbiór praktycznych porad tworzących zwarty system przeciwdziałania stratom finansowym dla budżetu gminy.

W poradniku ukazano obszary, w których dochodzi do ogromnych uszczerbków dochodu gminy z tego tytułu i metody zapobiegania uszczuplaniu tych dochodów. Uszczuplenia te wynikają w głównej mierze z niedoskonałości mechanizmu opodatkowania nieruchomości, który wymaga specjalistycznej weryfikacji. Za jej sprawą można poważnie ograniczyć oddziaływanie negatywnych zjawisk występujących w środowisku podatku o nieruchomości. Dlatego w książce zawarto zbiór porad tworzących zwarty system przeciwdziałania stratom finansowym dla budżetu gminy.

Od 1991 r. nie dokonano poważnych zmian w mechanizmie opodatkowania nieruchomości, co powoduje, że jest to danina od dawna funkcjonująca w oderwaniu od realiów współczesności. Co w połączeniu z jakością przepisów sprawia, że jest to podatek bardzo trudny w obsłudze. Mankament ten najlepiej widać na przykładzie budowli. Na potrzeby opodatkowania obiektów budowlanych ustawodawca posługuje się pojęciami prawa budowlanego. Założeniem tego zabiegu było zapewne zapobieganie powstawaniu sporów dotyczących terminów nacechowanymi pierwiastkiem budowlanym. Jednak w praktyce odniosło to zupełnie odwrotny skutek. Kwalifikacja budowli jako przedmiotu opodatkowania jest tak skomplikowanym procesem, że bardzo łatwo pogubić się w tym, co podlega opodatkowaniu. Skutkuje to powstawaniem licznych nieprawidłowości oraz skomplikowanych sporów z podatnikami.

O jakości struktury tej daniny najlepiej świadczy liczba orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego odnoszących się do opodatkowania nieruchomości.

W ostatnich 11 latach wydano aż cztery wyroki interpretacyjne na tym polu, które zostały dokładnie omówione w książce. Są to:

• wyrok z 13.9.2011 r. (P 33/9) do dziś wpływający na sposób podatkowego rozumienia pojęcie budowli;
• wyrok z 12.12.2017 r. (SK 13/15) dotyczący kwestii związku nieruchomości z działalnością gospodarczą;
• wyrok z 13.12.2017 r. (SK 48/15), który odnosi się do kwalifikacji obiektu budowlanego jako budynku lub budowli,
• wyrok z 24.2.2021 r. (SK 39/19), który ponownie odnosił się do zagadnienia poruszonego w wyroku z 12.12.2017 r., prowadząc przy tym do jeszcze większego zamieszania.

Najważniejsze atuty książki:

• nowatorskie podejście do problematyki wymiaru podatku od nieruchomości, na przykład poprzez wyjaśnienie metod korzystania z danych zawartych w Internecie,
• prezentacja optymalnych metod korzystania z procedur podatkowych,
• przedstawienie prostych sposobów ujawniania nieprawidłowości,
• prezentacja opracowanego przez autora kompletnego systemu weryfikacyjnego, obejmującego proces od ujawnienia nieprawidłowości po zniwelowanie jego efektów,
• wskazanie kierunków optymalnej organizacji organu podatkowego, co może być przydatne dla osób kierujących tym organem (np. dla skarbników),
• prezentacja technik przynoszących znaczne korzyści finansowe przy niskim nakładzie pracy,
• przedstawienie dobrych praktyk procesowych, które sprawdziły się w praktyce,
• omówienie autentycznych problemów i skutecznych sposobów ich przezwyciężania,
• przedstawienie problematyki opodatkowania w odniesieniu do życiowych przykładów,
• przedstawienie orzecznictwa kształtującego sposoby rozstrzygania spraw przez organy podatkowe,
• zestaw wzorów pism weryfikacyjnych z komentarzami, które ukazują metody rozwiązywania konkretnych problemów.

Bardzo istotnym atutem książki jest uwzględnienie w niej zagadnień związanych z pracą w terenie, której wymaga obsługa opodatkowania nieruchomości. W opracowaniu Autor poświęca dużo uwagi technice prowadzenia kontroli podatkowej. Dzięki czemu Czytelnik dowie się, jak przygotować i sprawnie przeprowadzić czynności kontrolne u podatników. Autor wyjaśnia również, jak prowadzić obserwacje w ramach czynności sprawdzających i jakie mają one znaczenie w obsłudze największych zobowiązań.

Dzięki tej publikacji Czytelnik zyska:

• pewność pozwalającą rozwiązywać najtrudniejsze problemy związane z opodatkowaniem nieruchomości,
• zrozumienie mechanizmów rządzących opodatkowaniem nieruchomości,
• wiedzę pozwalającą w prosty sposób załatwiać sprawy związane z opodatkowaniem nieruchomości,
• umiejętności pozwalające zwiększać dochody gminy z tytułu podatku od nieruchomości.

Dzięki tej książce Czytelnik dowie się m.in.:

• Jak zorganizować oględziny w sytuacji, gdy podatnik uniemożliwia ich podjęcie?
• Jak ustalić, czy dany obiekt budowlany podlega opodatkowaniu jako budowla?
• W jaki sposób przeprowadzić postępowanie podatkowe z udziałem biegłego?
• W jaki sposób ujawniać nieprawidłowości na setki tysięcy złotych w jednej sprawie?
• Jak uruchomić i prowadzić kontrolę, gdy podatnik utrudnia czynności kontrolne?
• Jak sporządzać wezwanie, które wywoła pożądany efekt?
• Jak wykorzystać dane internetowe w postępowaniu podatkowym?
• Jak zweryfikować wartość rynkową budowli wskazaną przez podatnika?
• W jaki sposób skutecznie stosować kary porządkowe?
• Jakie znaczenie w opodatkowaniu nieruchomości ma odpowiedzialność karno-skarbowa?
• W jaki sposób przeprowadzić proces kwalifikacji budowli do opodatkowania?
• W jaki sposób przygotować schemat kontroli podatkowej?
• Jak przygotować się do czynności kontrolnych?
• Jakie znaczenie ma w praktyce zawieszenie kontroli podatkowej?
• Jak korzystać z asysty służb mundurowych w kontroli podatkowej?
• Z jakich źródeł informacji korzystać na etapie czynności sprawdzających?
• Jak korzystać z nadzwyczajnych trybów wzruszania decyzji ostatecznych?
• Kiedy obciążyć podatnika kosztami postępowania podatkowego?
• W jaki sposób badać dokumentację księgową podatnika?
• Skąd pozyskiwać niezbędne w postępowaniu podatkowym informacje?
• Czy można wezwać inne organy do udzielenia informacji?
• Jak zorganizować oględziny nieruchomości, która została wynajęta?
• Kiedy do przeprowadzenia pomiarów potrzebny jest biegły?
• Czym różnią się oględziny w kontroli podatkowej od oględzin w postępowaniu podatkowym?
• Kiedy i jak powołać biegłego z zakresu budownictwa?
• Jak wygląda udział rzeczoznawcy majątkowego w postępowaniu?
• W jaki sposób przeprowadzać analizę ryzyka na potrzeby kontroli podatkowej?
• Jak sprawnie sporządzać protokoły?
• Jak wymierzyć podatek za urządzenia budowlane?
• Czy opodatkowaniu podlegają automaty do przechowywania paczek, wagi samochodowe, zbiorniki na gaz płynny i inne sporne obiekty?
• Dlaczego urządzenia budowlane nie są uwzględniane w deklaracjach/informacjach?
• Jak analizować podatkową ewidencję nieruchomości w celu masowego ujawniania nieprawidłowości?
• Jak przeprowadzić kontrolę w obliczu odmowy wstępu na nieruchomość?

Dzięki publikacji zarówno pracownicy organów podatkowych, jak i doradcy podatkowi uzyskają jasny obraz problemu opodatkowania nieruchomości oraz dostrzegą korzystne dla siebie kierunki działania.

W książce przedstawiono też wzory pism procesowych z komentarzem. Wzory zostały przedstawione w taki sposób, aby ukazać metodę działania na przykładach wziętych z życia. Dzięki temu organy zyskują nie tyko wzory, ale również informacje, jak załatwić sprawę na danym etapie procesowym. Co więcej, zbiór wzorów pism jest tak obszerny, że wyczerpuje wszystkie istotne narzędzia procesu weryfikacji merytorycznej zobowiązań podatkowych. Między innymi są to wzory:

• protokołu kontroli,
• wezwania do udostępnienia nieruchomości w celu przeprowadzenia oględzin,
• wezwania do złożenia korekty deklaracji,
• postanowienia o powołaniu biegłego,
• decyzji wymiarowej.

Książka przeznaczona jest dla pracowników gminnych organów podatkowych, zarówno zajmujących się obsługą zobowiązań podatkowych – na potrzeby codziennej praktyki, jak i szczebla kierowniczego – w celu profesjonalnej organizacji i zarządzania podległą strukturą. Ponadto opracowanie może być użyteczne dla doradców podatkowych i innych profesjonalnych pełnomocników zainteresowanych specjalizacją w podatku od nieruchomości.